公司税法 101 – 外国投资者初学者指南

A. 概述

土耳其拥有复杂的税收制度,实施了许多单独的法律、法规、公报和随后的修正案。 因此,规范土耳其税收制度的主要法律文本是 213 年 4 月 1961 日的第 XNUMX 号税收程序法(税务诉讼法), 公司税法第 5520 号 日期为 13 年 2006 月 XNUMX 日(公司税法),3065 年 25 月 1984 日第 XNUMX 号增值税法 (增值税法), 第 488 号印花税法 并于 1 年 1964 月 XNUMX 日(印花税法)和 第 193 号所得税法 31 年 1960 月 XNUMX 日(所得税法/ITL)。

B. 适用于土耳其企业的公司税和其他税项

i.所得税

在这方面,第 193 号所得税法(ITL)第 2 条规定,商业收入、农业收入、工资、自营职业收入、不动产和动产收入、其他收入和收入是土耳其的税收制度。

还应注意的是,对于个人而言,在土耳其的住所和财产所有权以及公民身份是土耳其适用税收的决定因素。 在土耳其,个人的纳税义务主要取决于他们作为雇员或专业工作者的收入。 居住权是确定个人纳税义务所需的主要资格。 根据 ITL,在土耳其拥有永久居留权或在一个日历年内在土耳其连续逗留超过六个月的个人被指定为全责纳税人或居民纳税人。

2022年所得税计算如下:

收入金额税率
高达 32.000 里拉  15%
超过 32.000 TL 和高达 70.000 TL%20(最初 4.800 里拉的 32.000 里拉税)  
超过 70.000 TL 和高达 170.000 TL%27(初始 12.400 里拉的 70.000 里拉税)  
超过 170.000 TL 和高达 880.000 TL%35(初始 39.400 里拉的 170.000 里拉税)  
超过 880.000 里拉%40(初始 287.900 里拉的 880.000 里拉税)  

ii. 企业税

还应该注意的是,所得税分别适用于员工等个人和公司,每个纳税人的税率根据其性质和总收入而有所不同。 因此,企业税对商业实体产生的企业收入征收。 这是适用于公司交易的最重要和最具特色的税种,因为这种公司税只对公司征收,而不是对真实的人征收。 土耳其 23年公司税率为2022%,但预计到 20 年将降至 2023%。土耳其的公司可分为居民纳税人或非居民纳税人。

如果公司的法律总部和业务总部都位于土耳其境外,则该公司将被视为非居民实体。 如果其中任何一个位于土耳其境内,则该公司被视为居民实体。 居民实体对其在全球范围内的收入征税,而非居民实体仅对在土耳其的活动产生的收入征税。

示例 1 – 公司税   贵公司(A 公司)在 1.000.000 年内开具总额为 2022 TL(税后)的发票,并收到总额为 500.000 TL 的购买产品和服务的发票。 我们还假设 A 公司在同一年内有进一步的组织费用,总计 100.000 里拉。 这意味着 A 公司的总费用总计为 600.000 TL,A 公司 400.000 年的利润为 2022 TL。这意味着 400.000 TL 的利润将缴纳 23% 的 CIT(92.000 TL),将支付到 2023 年 XNUMX 月。  
示例 2 – 季度 CIT(临时税)   A 公司为 1.000.000 年第一季度(2022 月、100.000 月和 1 月)开具总额为 900.000 土耳其里拉(税后)的发票。 公司 A 同期的组织费用为 1.000.000 里拉。 情景100.000:A公司没有购买任何产品/服务,因此在第一季度没有收到任何第三方的发票。 这意味着A公司的季度利润为23 TL(207.000 - 2022),该季度利润将缴纳2%的季度CIT,因此到1年XNUMX月总共需要缴纳XNUMXTL作为临时税。 场景XNUMX: A 公司不为 XNUMXst 2022 年季度,但总支出为 500.000 里拉。 对于 2nd 到 2022 年第四季度,A 公司不产生任何费用,但开具总额为 600.000 里拉的发票。 由于 A 公司在 1st 季度,不能扣除同期产生的 500.000 TL 费用,因此这些费用将转移到 2nd 四分之一。 在 2nd 季度,虽然 A 公司没有任何费用并获得了 600.000 TL 的利润,但由于上一季度有 500.000 TL 的转移费用,因此将扣除该转移费用,仅 100.000 TL 将缴纳 23% 的季度 CIT在 2nd 四分之一。 .  

iii. 增值税

增值税是适用于几乎所有交易的主要税种,包括贵公司将为服务开具的任何发票。 根据产品和服务的性质,适用不同级别的增值税。 但是,主要的增值税税率是 18%。 根据交易的性质,也可能适用 8% 和 1% 的税率。 每月底通过开具发票和收到发票进行增值税申报,每月对应的增值税需在次月底前缴纳。

示例 3 – 增值税   公司 A 想要开具 10.000% 增值税的净 18 土耳其里拉费用发票。 在这种情况下,增值税将为 1.800 TL,而实际发票将需要开具总计 11.800 TL。 这 11.800 里拉将从客户处全额收取,增值税金额将在月底向税务局申报。 由于 A 公司已经征收增值税,A 公司需要在下个月底之前向税务局缴纳该增值税。  
示例 4 – 扣除增值税   以上述示例作为我们的基准,假设 A 公司开具的总发票为 11.800 土耳其里拉,其中 1.800 土耳其里拉记为增值税。 在这种情况下,A 公司将需要向税务局支付 1.800 土耳其里拉。 但是,如果 A 公司还收到第三方购买的任何服务或产品的发票,则可以扣除此增值税。 场景一:A公司1月份向X公司开出11.800里拉的发票,5.000月份又用Y公司的发票购买了价值900里拉+增值税的产品(增值税为900)。由于开具和收到的发票都在同月,A 公司向 Y 公司支付的 1.800 里拉增值税将从 A 公司向 X 公司收取的 900 里拉增值税中扣除,使 A 公司应缴纳的增值税总额为 2 里拉。 场景二:A公司没有开具发票 XNUMX年XNUMX月XNUMX日,但购买价值 5.000 土耳其里拉 + 增值税的产品 XNUMX年XNUMX月XNUMX日 (增值税为 900)与 Y 公司的发票。由于没有 A 公司开具的发票 XNUMX年XNUMX月XNUMX日,没有申报的增值税,虽然 A 公司收到了 900 里拉增值税的发票,但没有申报的增值税可以从中扣除这 900 里拉。 由于无法以现金向税务机关申报超额增值税,因此该超额增值税将转移到下个月(或直到 A 公司开具发票)。 现在让我们假设 A 公司在 六月 11.800 月向 Z 公司支付 1.800 里拉(含 1.800 里拉增值税)。 在正常情况下,A 公司需要支付 900 土耳其里拉作为 900 月份的增值税。 但是,由于从 900 月份开始转移了 XNUMX 里拉的超额增值税,这 XNUMX 里拉将被扣除,而 A 公司只需支付剩余的 XNUMX 里拉增值税  

iv. 预扣税

预扣税是一种特殊的税种,与本简报中提到的其他税种不同。 它并非适用于所有交易,因此是一种例外税。 基本上是预缴所得税或企业所得税,一般在开具发票(例如律师开具的发票)上直接注明。 税率为 20%。

C.最后的话

土耳其有关税收(尤其是公司税)的法律框架非常复杂。 有多种立法涵盖适用的不同税收,以及数百个二级法规(法规、公报、内部税收备忘录等),这些法规管理适用于税收减免、申报和处罚的规则和程序。 在这方面,重要的是要注意,本文并非旨在提供与土耳其税收相关的所有事项的完整指南,而是旨在为希望在土耳其投资的外国人简要介绍公司税。

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