Neue Gesetzgebung zur Steuer auf digitale Dienstleistungen in der Türkei eingeführt
Gesetz Nr.: 7194 (das Gesetz) on Steuer auf digitale Dienste und Änderung einiger Gesetze und Änderung des Dekrets Nr. 375 wurde am 07.12.2019 im Türkischen Amtsblatt veröffentlicht. Die Gesetzgebung umfasst zahlreiche wichtige steuerliche Maßnahmen, einschließlich, aber nicht beschränkt auf die Besteuerung digitaler Dienstleistungen, die Besteuerung von Hotelunterkünften und die Grundsteuer. Ursprünglich gedacht, alle über das Internet angebotenen Dienstleistungen zu besteuern, wurde die Gesetzgebung vor der Umsetzung geändert, um bestimmte und spezifische Dienstleistungen (nicht alle) zu besteuern, die online erbracht werden.
Steuerdefinitionen und Anwendbarkeit für digitale Dienstleistungen
Mit der Veröffentlichung dieses Gesetzes will die Türkei die digitalen Dienste besteuern. Die Steuer auf digitale Dienstleistungen wird als indirekte Steuer ermittelt und ist von der Einkommens-/Körperschaftssteuerbemessungsgrundlage abzugsfähig.
Gemäß Artikel 52 des Gesetzes beginnt die Steuerpflicht für digitale Dienstleistungen ab dem Beginn des dritten Monats nach Inkrafttreten des Gesetzes.
Folgende Anbieter digitaler Dienste in der Türkei sind von dem Gesetz betroffen:
a) Alle Arten von digitalen Werbediensten. Einschließlich Werbeüberwachung und Erfolgsmessung sowie Übermittlung und Verwaltung von Nutzerdaten und technischen Dienstleistungen für Werbung.
b) Alle Arten des Verkaufs von Audio-, Video- oder digitalen Inhalten in der digitalen Umgebung und alle Arten von Dienstleistungen, die in der digitalen Umgebung zum Hören, Betrachten, Ansehen und Abspielen dieser Inhalte oder zum Herunterladen der Inhalte auf elektronische Geräte oder zur Verwendung bereitgestellt werden den Inhalt dieser Geräte.
c) Gewährleistung und Betrieb einer digitalen Schnittstelle, die es Benutzern ermöglicht, miteinander zu interagieren, einschließlich für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, die den Verkauf von Waren und Dienstleistungen zwischen Benutzern erleichtern.
d) Alle Arten von Einnahmen aus der Vermittlung von Vermittlungsdiensten für die oben genannten Dienste.
Damit eine Dienstleistung als in der Türkei erbracht gilt, muss eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:
a) die Dienstleistung in der Türkei in Anspruch genommen wird,
b) die Dienstleistung für die in der Türkei anwesenden Personen erbracht wird
c) die Dienste in der Türkei abgerechnet werden (Online-Dienste, die für Personen außerhalb der Türkei erbracht werden, sind von dieser Bestimmung ausgenommen.)
Der türkische Gesetzgeber hat sich zum Ziel gesetzt, Start-ups und kleine und mittlere Unternehmen von diesem Gesetz auszuschließen, indem er einige hohe Schwellenwerte für die Anwendung dieses Gesetzes festlegt. Unternehmen mit einem weltweiten Jahresumsatz von 750 Millionen Euro oder mehr im vorangegangenen Geschäftsjahr und Unternehmen, die in der Türkei insgesamt mehr als 20 Millionen TRY aus den oben genannten digitalen Diensten erhalten haben, unterliegen der Steuer auf digitale Dienste. (Der Präsident der Türkei ist befugt, den Satz für jede Art von oben genannten digitalen Diensten auf 0 % zu senken oder um das Dreifache zu erhöhen.)
Gemäß Artikel 5 des Gesetzes beträgt der Steuersatz für digitale Dienstleistungen pauschal 7.5 % der Einnahmen aus den oben genannten Dienstleistungen innerhalb des Steuerjahres. Die Steuer wird monatlich deklariert und gezahlt. (Der Präsident der Türkei ist ermächtigt, den Satz für jede Art der oben genannten digitalen Dienste auf 1 % zu senken oder um das Zweifache zu erhöhen.)
Den Anbietern digitaler Dienste, die ihren Verpflichtungen aus diesem Gesetz nicht nachkommen, wird eine Verwarnung übermittelt, die vom Schatz- und Finanzministerium (das Ministerium) verwarnt wird und eine Frist von 30 Tagen zur Erfüllung hat. Wenn innerhalb der vorgegebenen Frist nichts unternommen wird, kann das Ministerium den Zugang zu den jeweiligen Diensten dieser Anbieter digitaler Dienste sperren, bis die entsprechenden Steuerabgaben für digitale Dienste vollständig bezahlt sind.