إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة والضريبة في تركيا

استرداد الضرائب في تركيا - الإجراءات تنطبق على الواردات والصادرات 

2. استرداد الضريبة في تركيا والخصومات على المواد الخام المستوردة 

هناك استثناءات وإعفاءات وآليات مختلفة متاحة في القانون، تسمح بخصم و/أو استرداد الضرائب للضرائب التي يدفعها دافعو الضرائب مقابل منتجات وخدمات معينة، ولكل آلية معايير ومتطلبات مختلفة للتطبيق.

أنا. إجراءات استرداد ضريبة القيمة المضافة القياسية في تركيا

النص الرئيسي الذي ينظم مدفوعات ضريبة القيمة المضافة والاستثناءات وإجراءات استرداد الضرائب هو قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065 ("قانون ضريبة القيمة المضافة"). ينص قانون ضريبة القيمة المضافة على أن المنتجات والخدمات المصدرة إلى الرعايا الأجانب تخضع للإعفاءات من تطبيقات ضريبة القيمة المضافة. تم أيضًا ملاحظة شرط مماثل في البيان العام لتطبيق ضريبة القيمة المضافة ("بيان ضريبة القيمة المضافة") ، والذي يوضح بشكل أكبر الإجراءات المطلوبة لطلبات الإعفاء والاسترداد هذه. وفقًا لذلك ، ينص كل من قانون ضريبة القيمة المضافة وبيان ضريبة القيمة المضافة على الإعفاء القياسي المتاح للمنتجات والخدمات المصدرة. 

وتسمح الأحكام الإضافية لقانون ضريبة القيمة المضافة أيضًا باستخدام هذه الإعفاءات القياسية للمطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مقابل المنتجات المستوردة التي يتم استخدامها ومعالجتها لإنتاج المنتجات المصدرة. وعليه، يجوز خصم الفواتير الصادرة فيما يتعلق بالمعاملات المذكورة في المادة (11) من قانون ضريبة القيمة المضافة من إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب، اعتمادًا على استيفاء بعض المعايير الأخرى التي ينص عليها التشريع.  

يمكن أن تختلف أيضًا إجراءات وأساليب استرداد ضريبة القيمة المضافة، حيث يوجد خياران مختلفان، الاسترداد عن طريق الخصم والاسترداد نقدًا، كما هو مذكور في بيان ضريبة القيمة المضافة. يعد الاسترداد عن طريق الخصم الطريقة الرئيسية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة لأنه أسهل وأسرع بكثير، ونادرًا ما يستخدم دافعو الضرائب الاسترداد نقدًا. السبب الرئيسي لذلك هو الإجراءات والتكاليف الإضافية المطلوبة لاستخدام آلية استرداد الأموال نقدًا، مثل تقارير المحاسب العام المحلفة والتحقيقات الإضافية لمكتب الضرائب وما إلى ذلك.

ثانيا. نظام المعالجة المحلية

هناك آلية أخرى متاحة لاسترداد الضرائب وهي نظام تجاري يسمى نظام المعالجة المحلية (DPR). هذا إعفاء ضريبي يُقدم للمصنعين المحليين الذين يستوردون المواد الخام أو المنتجات الوسيطة التي يحتاجونها لإنتاج السلع، ويتطلب من المستورد الحصول على تصريح مسبق أو شهادة معالجة داخلية. وفقًا لأحكام بيان ضريبة القيمة المضافة، يمكن إعفاء المنتجات المستوردة بشهادات DPR من مدفوعات ضريبة القيمة المضافة أو يمكن أن تخضع لاسترداد ضريبة القيمة المضافة بناءً على قواعد DPR. 

وفقًا لأحكام بيان نظام المعالجة المحلي ("بيان DPR") ، يمكن لدافعي الضرائب الذين يستوردون البضائع وفقًا لـ DPR بشهادات مناسبة الاستفادة من إعفاءات DPR إما عن طريق تقديم ضمان جزئي أو من خلال آلية استرداد الأموال. قد تتضمن إعفاءات DPR هذه خصمًا (إما جزئيًا أو كليًا) من ضريبة القيمة المضافة والضرائب الجمركية وضريبة الاستهلاك الخاصة ومدفوعات صندوق دعم استخدام الموارد والرسوم الجمركية الأخرى التي قد تنطبق على المنتجات والسلع المحددة التي يتم استيرادها من خلال جمهورية الكونغو الديمقراطية آلية. 

لكي يستفيد دافعو الضرائب من نظام DPR هذا، سيُطلب منهم الحصول على تصريح أو ترخيص/شهادة من وزارة التجارة. يتم إصدار هذه الشهادات لفترات محدودة، ويتعهد دافع الضرائب الذي يحصل على الشهادة باستيراد البضائع ومعالجتها ومن ثم تصدير المنتجات النهائية إلى الخارج خلال الفترة الزمنية المحددة.

وتتمثل الفائدة الرئيسية لهذه الآلية في أنه يمكن لدافعي الضرائب المطالبة باسترداد الضرائب نقدًا (إذا سمحت بذلك الشهادة) مباشرة من الجمارك، دون الحاجة إلى المرور عبر الروتين المطلوب للاسترداد النقدي من مكاتب الضرائب وفقًا لآلية الاسترداد القياسية. ويمكن المطالبة باسترداد أو إعفاءات الضريبة الجمركية وكذلك الضرائب الأخرى (إن وجدت) بالإضافة إلى استرداد/خصومات ضريبة القيمة المضافة. 

3. عقد التصنيع وضريبة القيمة المضافة 

كقاعدة عامة، تقع المسؤولية والمسؤولية عن دفع ضريبة القيمة المضافة، الناشئة عن فواتير مبيعات الخدمات والمنتجات، على عاتق الطرف الذي أصدر الفاتورة (البائع). وبناءً على ذلك، في معاملة البيع القياسية، يصدر البائع فاتورة (بما في ذلك مبالغ ضريبة القيمة المضافة) للمشتري، ويدفع المشتري المبلغ الإجمالي (سعر السلعة/الخدمة بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة) للبائع، وبعد ذلك سوف يكون البائع يشترط سداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم تحصيلها من المشتري إلى مكتب الضرائب قبل نهاية الشهر التالي.

ولكن هناك آلية خاصة تسمى آلية اقتطاع ضريبة القيمة المضافة، حيث يتم تحويل واجب دفع جزء من ضريبة القيمة المضافة (حسب المعاملة) إلى الطرف الآخر. وبناءً على ذلك، في المبيعات التي تنطبق عليها آلية اقتطاع ضريبة القيمة المضافة هذه، يتم نقل عبء دفع جزء من ضريبة القيمة المضافة المطبقة إلى الدولة من البائع إلى المشتري. وهذا يسمح للدولة بضمان السداد الجزئي لضريبة القيمة المضافة المطبقة، عن طريق إجبار المشتري على دفعها مباشرة إلى مكتب الضرائب بدلا من دفعها للبائع (ومن هنا جاء اسم الاستقطاع / الإيقاف).

على سبيل المثال، يتم تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة على الفواتير الصادرة لخدمات التصنيع التعاقدي بنسبة 3/10. وهذا يعني أنه بالنسبة لهذه الفواتير، سيتم دفع 3/10 فقط من إجمالي ضريبة القيمة المضافة لفاتورة معينة إلى المورد (البائع)، في حين يجب دفع 7/10 المتبقية إلى مكتب الضرائب مباشرة من قبل المشتري.

وهذه آلية مهمة تؤثر بشكل مباشر على القاعدة الضريبية لمعاملة تجارية محددة، حيث أنها تقلل من إجمالي ضريبة القيمة المضافة التي يمكن خصمها من قبل الشركة مقابل معاملة معينة. ولذلك، من المهم هيكلة الأعمال وفقًا لذلك لإنشاء نموذج ضريبي فعال للشركة.

4. الملاحظات النهائية

كما تم استعراضه بالتفصيل أعلاه، فإن نظام الضرائب التركي واسترداد الضرائب في تركيا معقدان للغاية وأي محاولة لتنفيذ نموذج ضريبي ومالي أكثر كفاءة ستتطلب مراجعة متعمقة لهيكل أعمال الشركة ككل. 

لفهم أساسيات استرداد الضرائب في تركيا والنظام الضريبي بشكل أفضل ، يرجى الرجوع إلى مدوناتنا ذات الصلة ، "قانون ضرائب الشركات 101 - دليل المبتدئين للمستثمرين الأجانب"و"قانون ضرائب الشركات 102 - المعرّف الضريبي ، الدورات ، تقديم الإقرارات والفواتير في تركيا"، والتي يمكن أن تلقي مزيدًا من الضوء على أساسيات النظام الضريبي المطبق على الشركات والدخل الشخصي. 

5. موارد إضافية

إدارة الإيرادات →

بوابة مكتب الضرائب التفاعلية →